加拿大税务局新规 主动“自首”更划算

cargo

加拿大税务局新规 主动“自首”更划算


1 }% e4 g0 T/ M+ ]& s: |* P( M8 K; h在加拿大税务局(CRA)修订自愿披露计划(Voluntary Disclosures Program，VDP)后，纳税人更有可能主动向税局申报未缴税款。
; Y; t3 F' O4 g( O- Z

8 h# E2 J  ]1 U6 f( C% N2 f1 M在新版自愿披露计划中，CRA提供了更大的利息与罚款减免空间，并允许纳税人在 已被CRA通知存在不合规问题后，仍可提出申请。
, d( ~" V, w- t3 F: i9 s2 v! K
7 s# w2 }- \- U# G" C/ t; X
6 p5 ?; |& g/ X: B' S维多利亚Doane Grant Thornton LLP高级顾问Kenneth Keung说：“新计划几乎在所有情况下，都更可能让你把自愿披露作为客户的一个选择。”
! O. f$ Z+ J3 F8 J: N' K



在自愿披露计划下，纳税人若主动披露不合规行为，例如申报不符合资格的开支、未申报收入或未提交报税表等，可获得免遭起诉，以及全额或部分的罚款与利息减免。但需注意：未缴的税款本身不予减免。
8 O2 L9 C! V( B) E3 w; U今年9月，CRA宣布自10月1日起全面更新自愿披露计划，表示希望“让纳税人更容易纠正无意中的申报错误或遗漏，使该计划更易获取”。同时，CRA 发布了简化版的自愿披露计划申请表格。

% w7 |$ t8 d& Q9 f( x+ o+ N
. C: K3 x3 u4 t) h2 e0 }' G

有哪些改变?

" L) _! Y+ f6 g, |& A
作为改革的一部分，CRA取消了此前的“普通(general)”与“有限(limited)”两类补救，取而代之的是两个新的层级：


6 [6 V6 R) f1 T( m0 \! l% d“未受提示”(unprompted)：纳税人主动联系CRA披露
3 V3 H  l0 W3 O/ ]$ U

/ S; b1 ~* I  ^/ Y3 I1 c4 H3 D“受提示”(prompted)：CRA已就相关问题联系纳税人后提出披露

; U' _! f9 [# D( @; B. s. D
在旧版自愿披露计划的“普通”类别下，纳税人在最近三个报税年度之前的年度可获得全额罚款豁免与50%利息减免。
& ]4 U) J0 U6 o3 V2 J. K) Q
' H! E' W; a* _) w3 z
而在新版“未受提示”类别下，纳税人可在所有年度获得全额罚款豁免与75%利息减免。
' I& k# X6 {3 i: _4 @

旧版的“有限”类别(多用于故意不合规案例)则只提供有限的豁免：仅豁免重大过失罚款，不减免其他罚款或利息。
4 p8 r" C5 _. ]5 S' j6 M7 h
# i+ t' Z* n% y9 K% O# b6 V; y
而在新版的“受提示”类别中，纳税人可获得最高100%罚款豁免(包括重大过失罚款豁免)，以及25%利息减免。
) v' i% U" L' `+ u8 t, N& H

: M% F: z4 j$ Y多伦多McMillan LLP合伙人Michael Friedman表示，过去许多客户一旦得知需支付的利息往往与罚款相当甚至更高，便打退堂鼓。

% L! y4 o8 a# m3 ?9 ~$ G
  t1 |3 r: E) d5 q1 s) U“这已经成为人们不愿披露的问题，”他说，尤其是在利率上升之后。“看来CRA正在回应这一市场现实。”


过去等待披露的策略，现在不再有必要

- e; o. D  t) W7 k4 L; \1 i4 {
安省萨德伯里Compass CPA创始会计师Emily Mantle表示，旧版自愿披露计划下，一些纳税人会故意等待，以获得“普通类别”中适用于较早报税年的50%利息减免。

" D9 j" m, u+ g/ o: p# p) O
但Mantle强调，这种等待策略存在巨大风险，因为利息会从不合规开始时按每日复利累积，直到缴清欠税。
7 Z" a9 |. T9 o) D5 h
2 s0 s1 p! C/ A2 |5 P7 k9 `9 m. S4 w4 J
新版中，符合75%利息减免(未受提示类别)的纳税人没有理由延迟披露。
  x0 e, S1 H0 ~' v* n  K( G
9 J; _. R* h% {
Mantle说：“越早进入自愿披露流程，越早获得增强的减免，也避免利息继续累积。”


什么算“自愿”?定义更宽松

1 k. c! [) h- |, v
0 `% R; J" Q2 A& v; h6 D  \4 R: \7 a新版自愿披露计划也更宽松地定义了“自愿”披露的范围。
- D5 {1 o1 ^' \( I! T) H1 T

在旧制度下，只要CRA已采取任何执法行动，包括向纳税人发信，便不再算“自愿”，申请可能被拒绝。

$ E5 }( {0 Y. Q0 J
/ q1 Z" N/ z2 A; w9 i新版规则下，即使已收到CRA关于不合规的通知，纳税人仍可能符合 “受提示”类别 的资格。

* D" `* N! c: p7 o" e) D7 S) o
不过，仍有例外：若纳税人已进入审计或调查，或者若存在“极端或故意不合规”， 自愿披露申请将会被拒绝。

  Q+ _- y- o9 Q  i6 u( s
# }# s  o, d6 x# T. w' ?Friedman指出，更宽松的“自愿”定义让新计划“更可及、更友好”，但也担心 CRA 在实务上如何界定不再“自愿”。

8 {: M7 S  v0 H& k
# X* ^& W7 A* ^, l# q# qCRA发言人Nina Ioussoupova 回应《环球邮报》说：“在自愿披露框架下，当纳税人收到CRA发出‘审计已启动’的通知，即视为进入审计。而仅是收到一封提醒补交报税表的信件，则仍可能符合‘受提示’类别。”
; H5 {* [8 \( @* G" T
, r; U# ]# z: w+ L+ @0 `, ~9 @! |
Ioussoupova补充，自愿披露申请采取逐案评估方式。例如，若CRA在档案中显示已多次以信件、电话或上门方式试图联系纳税人，则申请可能被拒。


- v( t/ G% }* y; H8 X2 M披露年限明确化：海外收入10年，本地收入6年
5 {& e- M9 d( R3 ?5 B
% \, ^% }) r! X$ c( E- I- i0 r
新版自愿披露计划明确了长期不合规的披露要求：

0 B8 S8 |1 z# p4 s
; ~; k4 s" h( Q5 f8 a9 [海外收入/资产：必须申报最近10年
! P- r5 O7 f: V1 G. _& H

加拿大本地收入/资产：必须申报最近6年
( v' X# Q8 R; i5 T

CRA仍可要求提供这些年限之外的资料。
7 e% L" m8 U. Y' u6 ^6 w3 U
/ l! Y6 U& d2 n/ W( v9 r$ @
旧版自愿披露计划要求纳税人提交所有相关税年的完整资料，但实际操作中，税务顾问往往提交过去10年的申报，再说明更早的不合规情况，并根据CRA要求补交更多文件。
; d, h2 F+ [( k9 D

6 L1 T) d; D# M  mKPMG Law LLP合伙人、税务诉讼专家Kelly Ng表示，CRA过去虽未明说，但通常不会要求超过10年的额外资料，“如今规定更明确，是一件好事。”

加国无忧
4 W8 v2 _% p: T