加拿大税务局新规 主动“自首”更划算

cargo

加拿大税务局新规 主动“自首”更划算
! [3 c! t( [9 q7 y* Q% u  k

, C! @* n) o( ~; ^: o* D( f+ R在加拿大税务局(CRA)修订自愿披露计划(Voluntary Disclosures Program，VDP)后，纳税人更有可能主动向税局申报未缴税款。
1 P1 U' h2 P5 g; j& _$ l

6 D! R$ j. ~) m; z7 c' ~* x在新版自愿披露计划中，CRA提供了更大的利息与罚款减免空间，并允许纳税人在 已被CRA通知存在不合规问题后，仍可提出申请。

8 O3 s& _- A/ @1 w' C  U( l
维多利亚Doane Grant Thornton LLP高级顾问Kenneth Keung说：“新计划几乎在所有情况下，都更可能让你把自愿披露作为客户的一个选择。”
; A8 \1 U6 H/ P0 k6 U, W/ |. U' |

! l4 c/ h& U6 H; A  @: O
6 ^; G4 x- i( W, K1 s2 Z9 @
( _* T7 D* _# @在自愿披露计划下，纳税人若主动披露不合规行为，例如申报不符合资格的开支、未申报收入或未提交报税表等，可获得免遭起诉，以及全额或部分的罚款与利息减免。但需注意：未缴的税款本身不予减免。
今年9月，CRA宣布自10月1日起全面更新自愿披露计划，表示希望“让纳税人更容易纠正无意中的申报错误或遗漏，使该计划更易获取”。同时，CRA 发布了简化版的自愿披露计划申请表格。
% t  U, c( d' ?( J7 l) E


9 Z  c$ M) ?# G
有哪些改变?
( Q" d2 u' ^7 v5 x7 h8 p' Y3 s) e3 m

作为改革的一部分，CRA取消了此前的“普通(general)”与“有限(limited)”两类补救，取而代之的是两个新的层级：


“未受提示”(unprompted)：纳税人主动联系CRA披露


“受提示”(prompted)：CRA已就相关问题联系纳税人后提出披露
0 m, d% g; E3 H

( Y1 R2 A: ~  x; Y% |* A5 c% b2 D* A; d在旧版自愿披露计划的“普通”类别下，纳税人在最近三个报税年度之前的年度可获得全额罚款豁免与50%利息减免。
1 z% I5 J+ G2 T! J4 O. h8 Q" T
) X* q$ N5 z5 O4 J
而在新版“未受提示”类别下，纳税人可在所有年度获得全额罚款豁免与75%利息减免。
4 o: p' K3 _( [

1 S% [& u; z* q' J( D7 x% n旧版的“有限”类别(多用于故意不合规案例)则只提供有限的豁免：仅豁免重大过失罚款，不减免其他罚款或利息。
2 U3 ], x1 `6 V1 q9 t: D

$ O* w% M* d( B& O而在新版的“受提示”类别中，纳税人可获得最高100%罚款豁免(包括重大过失罚款豁免)，以及25%利息减免。
: u- }  W1 A0 p) e1 z

多伦多McMillan LLP合伙人Michael Friedman表示，过去许多客户一旦得知需支付的利息往往与罚款相当甚至更高，便打退堂鼓。
5 n3 p) j8 U% X) \6 C* ^

0 R$ a, Y' T( B' z- @  E“这已经成为人们不愿披露的问题，”他说，尤其是在利率上升之后。“看来CRA正在回应这一市场现实。”
; J8 p9 W$ M. W$ @) p2 F- P8 t

+ ~( I3 A/ L  N- p& v& g, x6 p. O过去等待披露的策略，现在不再有必要
& R6 g1 C  F' N( X' X) K* ]
, x' b: ]4 ]5 ^: B
安省萨德伯里Compass CPA创始会计师Emily Mantle表示，旧版自愿披露计划下，一些纳税人会故意等待，以获得“普通类别”中适用于较早报税年的50%利息减免。
7 G2 @7 H5 y" O$ u  L

但Mantle强调，这种等待策略存在巨大风险，因为利息会从不合规开始时按每日复利累积，直到缴清欠税。


新版中，符合75%利息减免(未受提示类别)的纳税人没有理由延迟披露。


Mantle说：“越早进入自愿披露流程，越早获得增强的减免，也避免利息继续累积。”


( ]2 E2 W% W( \' k+ `" f什么算“自愿”?定义更宽松
+ Q$ o  B1 b& {' I( @( a6 n
9 Y! v* u6 w% s5 X* F
新版自愿披露计划也更宽松地定义了“自愿”披露的范围。
1 s( P  B2 k' G

* q/ `8 w- P; U2 _在旧制度下，只要CRA已采取任何执法行动，包括向纳税人发信，便不再算“自愿”，申请可能被拒绝。


8 X+ M( n2 r" b* J1 D0 y  X( \2 }0 m5 A新版规则下，即使已收到CRA关于不合规的通知，纳税人仍可能符合 “受提示”类别 的资格。
9 Y. [9 B* S# ^. I# v8 Y( y4 G  ?
* [: l1 U7 o! c# M1 o
$ A0 N0 b1 c- \3 s8 P, O不过，仍有例外：若纳税人已进入审计或调查，或者若存在“极端或故意不合规”， 自愿披露申请将会被拒绝。


' Q7 {0 M! n6 t: i4 cFriedman指出，更宽松的“自愿”定义让新计划“更可及、更友好”，但也担心 CRA 在实务上如何界定不再“自愿”。
( e: L  `& D2 R2 q& q
- D- @2 d5 o9 ]6 @6 v) i7 V
- X& L, T9 R. g, \( O8 h) aCRA发言人Nina Ioussoupova 回应《环球邮报》说：“在自愿披露框架下，当纳税人收到CRA发出‘审计已启动’的通知，即视为进入审计。而仅是收到一封提醒补交报税表的信件，则仍可能符合‘受提示’类别。”


Ioussoupova补充，自愿披露申请采取逐案评估方式。例如，若CRA在档案中显示已多次以信件、电话或上门方式试图联系纳税人，则申请可能被拒。


披露年限明确化：海外收入10年，本地收入6年
) N$ H# S, z  v9 Y0 X
. M7 a& c7 a" B% U3 k
新版自愿披露计划明确了长期不合规的披露要求：

6 R9 d( n2 T$ a8 {  t
海外收入/资产：必须申报最近10年
3 S: g" ~5 q+ v: c+ x" m$ c

0 P8 [0 i$ C$ e& L0 \加拿大本地收入/资产：必须申报最近6年


CRA仍可要求提供这些年限之外的资料。
3 t; j1 G7 D! y7 P8 i

+ h- h3 C2 M3 L+ v' L旧版自愿披露计划要求纳税人提交所有相关税年的完整资料，但实际操作中，税务顾问往往提交过去10年的申报，再说明更早的不合规情况，并根据CRA要求补交更多文件。
/ i+ p0 F( H% G3 D7 o0 d7 Q/ {
* I! b, O, S# m0 q, N2 b
9 B3 M, B+ `( [3 Q7 eKPMG Law LLP合伙人、税务诉讼专家Kelly Ng表示，CRA过去虽未明说，但通常不会要求超过10年的额外资料，“如今规定更明确，是一件好事。”
3 n  n. _. z- n% r. B6 V
: l6 n% r; o" @3 V4 Y; Y加国无忧
/ e" p! G6 H7 T) j0 X